В современных условиях получить кредит конкретному поставщику может быть проблематично (сбор большого пакета документов, необходимость залога, неудовлетворительная процентная ставка).
В этой связи, большим спросом среди представителей бизнеса пользуется лизинг.
К преимуществам лизинга в сравнении с банковским кредитованием можно отнести:
Ø налоговая выгода: ускоренная амортизация предмета лизинга, отнесение лизинговых платежей к расходам, связанным с производством и (или) реализацией;
Ø отсутствие обязательного требования оформления залога
и др.
Подробнее смотрите статью «Почему лизинг — это выгодно»
На сегодняшний день наиболее востребованными на рынке лизинговых услуг являются:
1) выкупной лизинг;
2) возвратный лизинг.
Правовое регулирование:
Ø ФЗ от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»;
Ø ст.ст.665 – 670 ГК РФ
Выкупной лизинг
- договор лизинга, который содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, если ее уплата предусмотрена договором
К выкупному лизингу также относится такой договор лизинга, в котором содержится условие о праве лизингополучателя выкупить по символической стоимости.
См. Постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга».
Особенности и преимущества выкупного лизинга, которые поддерживает Минфин, ФНС:
- лизинговые платежи отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).
Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, то расходами лизингополучателя признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.
При выкупе предмета лизинга (переходе права собственности) лизингополучателем такие расходы формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.
Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.
См. Письмо Минфина от 17.05.2019 № 03-03-07/35556
Возвратный лизинг
- договор лизинга, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца при возвратном лизинге
С экономической точки зрения, возвратный лизинг является кредитованием покупателя (лизингополучателя) продавцом (лизингодателем).
См., например, п. 19 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017.
При этом, в силу того, что право собственности на предмет лизинга на период срока действия договора остается за лизингодателем, риск последнего в связи с неуплатой лизинговых платежей минимальны.
Таким образом, возвратный лизинг может быть выгоднее кредитования под залог имущества заемщика, поскольку банки могут закладывать в процентную ставку риски невозможности обращения взыскания на заложенное имущество, а также свои расходы по реализации объекта.